Налогообложение в Таиланде для иностранцев

Отправляясь в Таиланд работать или основывать собственный бизнес, будет особенно полезно узнать о налогах на доход и/или имущество и узнать о пособиях и вычетах, которые помогут сохранить средства.

В этой публикации излагаются особенности налогов в Таиланде, а также актуальные налоговые ставки и информация о подоходных налогах, налогах на прибыль и налогах на наследство.

1. Налоговая система в Таиланде

Налоговая служба министерства финансов управляет налоговой системой Таиланда. Финансовый год в стране соответствует календарному и длится с 1 января по 31 декабря.

Налоговые ставки в Таиланде для физических и юридических лиц считаются довольно средними по сравнению с другими регионами мира. Максимальная ставка подоходного налога составляет 35 процентов, в то время как налог на прибыль — 20 процентов. Правительство устанавливает ставки и сроки оплаты для всего Таиланда для следующих налогов:

• Подоходный налог: Стандартные ставки варьируются от 0 до 35 процентов.
• Налог на прибыль: Стандартная ставка для компаний составляет 20 процентов.
• Налог на наследство: Применяется к имуществу стоимостью более 100 миллионов батов. Ставки варьируются от 5 до 10 процентов.
• НДС: Стандартная ставка составляет 10 процентов.

Необходимо заполнить декларацию о доходах и уплатить причитающиеся суммы до 31 марта каждого предыдущего налогового года. За просрочку платежа предусмотрены штрафы.

Большинство налогов в Таиланде взимаются на федеральном уровне. Самым заметным исключением является налог на землю и постройки, который оплачивается на региональном уровне. Владельцы участка земли или недвижимости могут потребовать оплатить налог на её «оценочную стоимость». В случае, если это их место жительства, доступно освобождение от налога.

В целом, налоговые поступления в Таиланде растут. Службы собрали 1.07 триллиона батов в промежуток с Октября 2022 до Апреля 2023, на 11 процентов больше целевого показателя. Повышенные налоги на имущество и рост поступлений от НДС и подоходного налога стали основной причиной такого увеличения.

При работе в Таиланде или управлении там бизнесом, необходимо платить налоги с доходов и прибыли.

Налоговыми резидентами считаются те, кто проживает в Таиланде 180 дней и более в течение года. Они обязаны уплачивать подоходный налог на доход, полученный как в Таиланде, так и за его пределами, если зарубежный доход переводится в страну.

Компании, зарегистрированные в Таиланде, обязаны уплачивать налог на прибыль со всего мирового дохода. Однако международные корпорации платят Тайские налоги на прибыль только от деятельности в Таиланде.

Налогооблагаемый доход — это доход за вычетом расходов и с учётом льгот.

Доход от работы по найму:
Все доходы, полученные от работы по найму, подлежат налогообложению с учётом льгот, предусмотренных налоговым законодательством. К налогооблагаемым доходам относятся: заработная плата, оклады, премии, бонусы, чаевые, гонорары, пенсии, компенсации за аренду жилья, денежный эквивалент аренды жилья, предоставляемого работнику работодателем на бесплатной основе.

Доходы от самозанятости и предпринимательской деятельности:
Доходы от самозанятости и предпринимательской деятельности облагаются налогом после вычета всех разрешенных расходов и применения налоговых льгот.

Инвестиционный доход:
Доходы от инвестиций, такие как проценты по вкладам, дивиденды и доходы от ценных бумаг, облагаются налогом на доходы физических лиц по стандартным ставкам.

Для резидентов Таиланда предусмотрен налоговый вычет на дивиденды, полученные от местных компаний, что снижает общую налоговую нагрузку.

Налогообложение опционов на акции, предоставляемых работодателем:
Доходы от акций, полученных от работодателя бесплатно или по льготной цене, подлежат налогообложению. Налоговая база рассчитывается как разница между рыночной стоимостью акций и ценой, уплаченной работником (если акции были приобретены со скидкой).

2. Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма доходов за вычетом разрешенных расходов и применения налоговых льгот за отчетный период.

Допустимыми являются следующие расходы:

• обычные и необходимые расходы;
• процентные расходы;
• пожертвования на общественные цели или благотворительность в размере до 2 процентов от чистой прибыли;
• пожертвования на образование или спорт в размере до 2 процентов от чистой прибыли;
• расходы на развлечения в размере до 0,3 процентов от максимальной суммы валовых поступлений или оплаченного капитала на конец отчетного периода, но не более 10 миллионов батов;
• амортизация (применяются специальные нормы амортизации).

Как правило, налоговая служба не допускает в качестве допустимых расходов следующее:

• личные расходы или подарки;
• расходы без достаточной подтверждающей документации (налоговая служба предъявляет особые требования);
• расходы, получатель которых не может быть идентифицирован;
• пени, надбавки и уголовные штрафы, наложенные любым налоговым законодательством;
• резервы (существуют определенные исключения);
• расходы, понесенные в отношении предыдущего периода, которые не были начислены по состоянию на конец этого периода;
• удерживаемый налог, уплаченный от имени поставщика, за исключением случаев, когда это было согласовано в письменной форме.

В отношении налога на доходы от дивидендов применяются особые правила.

Компании могут переносить убытки на будущие периоды в течение пяти лет, что позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в последующие годы.

3. Расчет налога на наследство

Налог на наследство применяется только в том случае, если стоимость наследуемого имущества превышает 100 миллионов батов.

Стоимость активов для расчета налога на наследство определяется на дату получения наследства, исходя из рыночной стоимости или оценочной стоимости, установленной нормативными актами.

Недвижимое имущество — для расчёта налога применяется капитальная стоимость недвижимого имущества, оцененная с целью взимания сборов за регистрацию прав и юридических актов в соответствии с Земельным кодексом, за вычетом прав третьих лиц в соответствии с критериями, установленными в Постановлениях Министерства.

Ценные бумаги, котирующиеся на фондовой бирже Таиланда — для расчёта налога применяется цена таких ценных бумаг на момент завершения работы фондовой биржи в день получения наследства.

После определения стоимости, если стоимость актива не превышает 100 миллионов батов, лицо будет освобождено от уплаты налога на наследство. Если стоимость имущества превышает 100 миллионов батов, налог на наследство будет облагаться по ставке либо 5 процентов, либо 10 процентов.

Например, если стоимость наследства составляет 150 миллионов батов, налоговая база будет рассчитана как 50 миллионов батов (150 млн - 100 млн). Для родителей и потомков налог составит 2,5 миллиона батов (5 процентов от 50 млн), а для других наследников — 5 миллионов батов (10 процентов от 50 млн).

4. НДС в Таиланде

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Таиланде был введен в 1992 году. Стандартная ставка НДС составляет 10 процентов, однако правительство временно снизило ставку до 7 процентов до конца сентября 2024 года.

Любая компания с годовым оборотом более 1,8 миллиона батов должна платить НДС. Тем не менее, некоторые товары и услуги не облагаются налогом, в том числе:

• сельскохозяйственная продукция;
• газеты;
• транспортные услуги;
• образовательные услуги;
• здравоохранение.

Налоговый департамент публикует полный список льгот. Компании-плательщики НДС, должны подавать декларации до 15 числа каждого месяца. Если компания не зарегистрируется для уплаты НДС, это может повлечь за собой штраф в размере до 200 процентов от суммы налога, подлежащего уплате.

Некоторые компании не облагаются НДС, но вместо этого должны платить специальный налог на ведение бизнеса. В первую очередь это касается компаний, занимающихся банковским делом и финансами (ставка 3 процента) и страхованием жизни (ставка 2,5 процента). Дополнительные 10 процентов от суммы взимаются в качестве муниципального налога.

Кроме вышеперечисленных видов налогов стоит упомянуть о некоторых других видах.

5. Налог на дарение

Денежный эквивалент стоимости некоторых дорогостоящих подарков подлежит налогообложению, однако существуют значительные исключения, такие как:

• имущество, переданное одному из детей (стоимостью до 20 миллионов батов);
• доход на содержание или подарки от восходящих родственников, потомков или супруга (до 20 миллионов батов);
• подарки от других лиц (до 10 миллионов батов);
• подарки религиозного или образовательного характера.

Подарки, стоимость которых превышает указанные лимиты, облагаются налогом на доход по ставке 5 процентов. Обязанность по уплате налога должна быть указана в налоговой декларации.

6. Налог на прирост капитала

Большинство доходов от прироста капитала облагаются налогом как обычный доход. Ставка равна стандартной ставке подоходного налога. Если доход получен от облигаций, долговых обязательств или других долговых инструментов, налогоплательщик может выбрать: уплатить налог по стандартным ставкам или по фиксированной ставке 15 процентов.

Однако некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например:

• доход от продажи акций компаний, зарегистрированных на Фондовой бирже Таиланда;
• инвестиционные трасты в паевых фондах;
• доход от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на биржах стран-членов Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (ASEAN).

7. Импортные и экспортные пошлины

Таиланд имеет преференциальные соглашения о свободной торговле с примерно 20 странами, однако таможенные пошлины взимаются на импортируемые товары.

Ставки пошлин рассчитываются на основе ad valorem (процент от предполагаемой стоимости товара) или в зависимости от веса или количества импортируемых товаров. Размер пошлин варьируется от 0 до 80 процентов.

Акцизные налоги применяются к некоторым «предметам роскоши». Также налогами облагаются алкоголь, сигареты, бензин, автомобили, батареи, парфюмерия и косметика.

Важно отметить, что правительство Таиланда снизило таможенные пошлины и акцизы на импорт электромобилей в рамках экологических реформ.

8. Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается за документы, подаваемые компаниями в государственные органы Таиланда, например:

• покупка и передача земли;
• передача акций;
• страховые полисы.

Налоговый департамент устанавливает ставки гербового сбора. Например, передача акций или облигаций, выпущенных компанией, облагается сбором в размере 1 бат за каждые 1000 батов стоимости.

9. Углеродный налог

Планируется введение углеродного налога для энергетического, транспортного и промышленного секторов с целью сокращения выбросов углекислого газа и стимулирования использования возобновляемых источников энергии. Таиланд это делает с целью достижения углеродной нейтральности к 2050 году.

10. Штрафы и пени

Пени начисляются физическим лицам и компаниям, которые не соблюдают налоговые правила Таиланда. Что касается мелких правонарушений, то налогоплательщики, подающие

декларацию с опозданием, получают штраф в размере 2000 батов плюс дополнительный сбор в размере 1,5 процентов от суммы налога, подлежащего уплате за месяц. Если по тем или иным причинам сроки подачи будут продлены, этот штраф уменьшится вдвое до 0,75 процентов. Для корпоративных налоговых деклараций штраф составляет 4000 батов и надбавка в размере 1,5 процентов.

Непредставление годовой декларации влечет за собой более высокие штрафы в размере 2000 батов, но размер наложенного штрафа в два раза превышает сумму причитающегося налога. Если намеренно не подать декларацию, чтобы избежать уплаты налогов, то лицу грозит штраф до 5000 батов и тюремное заключение до шести месяцев.

Если лицо подозревают в уклонении от уплаты налогов мошенническим путем (например, в подаче неправильной декларации с целью занижения ответственности), ему могут грозить штрафы в размере от 2 000 до 200 000 батов и тюремное заключение на срок от трех месяцев до семи лет.

11. Ссылки

1. Revenue Department — государственный орган, отвечающий за администрирование налоговой системы Таиланда
2. Tourism Thailand — информация о возврате НДС посетителям Таиланда
3. Revenue Tax Code (TRC) — официальная информация по налогам
4. Forvis Mazars — консультация по налоговым вопросам
5. Acclime — советы по ведению банковского бизнеса
6. Thailand Start Here — базовая информация о переезде