Коммерческое индивидуальное предпринимательство (Gewerbetreibende)

Для открытия коммерческого индивидуального предприятия не требуется стартовый уставный капитал. Для открытия предприятия в определённых сферах бизнеса может понадобиться лицензия на осуществление деятельности. Коммерческие индивидуальные предприниматели облагаются торговым налогом, налогом на прибыль и в определённых случаях НДС.

1. Что такое индивидуальное предпринимательство (Einzelunternehmen)?

Индивидуальное предпринимательство (Einzelunternehmen) считается отдельной юридической формой и считается одним из самых простых видов юридического лица для начала бизнеса в Германии.

То, к какому типу относится индивидуальное предприятие, определяет налоговая инспекция.

Большинство видов индивидуальной предпринимательской деятельности относится к коммерческой деятельности (Gewerbetreibende), в том числе деятельность:

• промышленных предприятий (Industriebetriebe);
• торговых предприятий (Handelsbetriebe);
• большинства поставщиков услуг (Dienstleister).

Самозанятые Freiberufler юридически не получают налогового статуса коммерческого (gewerblich) предприятия и относятся к отдельному виду индивидуального предпринимательства. С информацией о самозанятых Freiberufler в Германии можно ознакомиться по ссылке >>

Кроме того, в отдельную категорию выделены фермеры (Landwirte) и лесники (Forstwirte) и некоторые другие категории индивидуальных предпринимателей: представители данных профессий не относятся к коммерческим индивидуальным предпринимателям, и к их деятельности применяются особые правила и предписания.

2. Типы коммерческого индивидуального предпринимательства

Gewerbe – любая коммерческая деятельность, не связанная со свободными профессиями или сельским хозяйством, лесным хозяйством, рыболовством и добычей полезных ископаемых. Индивидуальный предприниматель, чей бизнес относится к категории коммерческих (gewerblich), является коммерческим предпринимателем – Gewerbetreibender.

В Германии действует разделение коммерческих индивидуальных предприятий на два типа:

• торговые предприятия (eingetragenen Kaufmann).
• малые индивидуальные предприятия (Kleingewerbe);

2.1. Торговые предприятия (eingetragener Kaufmann – e.K.)

Торговые предприниматели (Kaufleute) – коммерческие индивидуальные предприниматели, владеющие торговым предприятием, согласно разделу 1 (1) Торгового кодекса Германии (Handelsgesetzbuch – HGB). Соответствует ли коммерческое предприятие характеристикам торгового предприятия, определяет налоговая инспекция.

2.2. Малые индивидуальные предприятия (Kleingewerbe)

Kleingewerbe не является официальной юридической формой и не определено Торговым кодексом Германии (Handelsgesetzbuch) или Законом о регулировании торговли (Gewerbeordnung).

Бухгалтерский учёт малых индивидуальных предприятий требуется вести в упрощённой форме (EÜR).

2.3. Разница между торговым предприятием и малым индивидуальным предприятием

Основным критерием, по которому налоговая инспекция определяет принадлежность коммерческого индивидуального предприятия к Kaufleute или Kleingewerbe, является объём дохода предприятия. Для разных сфер бизнеса определены различные пороговые значения годового дохода, при превышении которых индивидуальное предприятие относится к Kaufleute.

3. Разница между малым индивидуальным предприятием (Kleingewerbe) и малым бизнесом (Kleinunternehmen)

Термины Kleinunternehmen («малый бизнес») и Kleingewerbe («малое индивидуальное предприятие») ошибочно используются как взаимозаменяемые.

3.1. Что такое Kleinunternehmen?

Малым бизнесом (Kleinunternehmen) считаются предприятия, соответствующие следующим критериям:

• доход за предыдущий год составляет не более 22 000 евро;
• предполагаемый доход в текущем календарном году не превысит 50 000 евро.

Предприятия малого бизнеса подпадают под действие Правил ведения малого бизнеса^[3] (Kleinunternehmer-regelung) и согласно § 19 Закона о НДС^[4] (Umsatzsteuergesetz – UStG) не облагаются НДС.

Форма юридического лица не имеет значения для определения того, является ли бизнес малым. Владелец малого бизнеса может быть коммерческим индивидуальным предпринимателем (Gewerbetreibende) самозанятым представителем свободных профессий (Freiberufler), заниматься фермерством (Landwirt) или лесничеством (Forstwirt).

3.2. Что такое Kleingewerbe?

Малому индивидуальному предприятию (Kleingewerbe) свойственны следующие характеристики:

• не внесено в Коммерческий реестр^[5] (Handelsregister);
• не подпадает под действие Торгового кодекса Германии^[2] (HGB);
• владелец ведёт упрощённый бухгалтерский учёт (EÜR);
• владелец не обязан сдавать готовой отчёт о доходах и расходах (Jahresabschluss).

Таким образом, если индивидуальное предприятие соответствует характеристикам малого индивидуального предприятия и при этом его доход не превышает пороговые показатели годового дохода, определённые для малого бизнеса, то предприятие одновременно определяется как Kleingewerbe и Kleinunternehmen и попадает под действие льгот по НДС.

4. Кому подходит коммерческое индивидуальное предприятие?

В отличие от других форм юридического лица – например, общества с ограниченной ответственностью (GmbH) или акционерного общества (AG) – коммерческий индивидуальный предприниматель обладает большей гибкостью: владелец бизнеса может принимать решения в любое время без необходимости согласовывать что-либо с другими владельцами / партнёрами / акционерами.

Кроме того, для открытия коммерческого индивидуального предприятия не нужен акционерный капитал, поэтому данная форма юридического лица подходит в случаях, когда необходимо начать работу как можно быстрее, не имея большого собственного капитала. Однако следует учитывать, что индивидуальный предприниматель несёт неограниченную ответственность. В случае банкротства владелец бизнеса несёт ответственность всеми своими личными активами, что может привести к частной неплатежеспособности.

5. Выбор между Kaufleute и Kleingewerbe

Деятельность Kleingewerbe регулируется только Гражданским кодексом Германии, что даёт предпринимателю больше свободы. Кроме того, поскольку Kleingewerbe не требуется заносить в коммерческий реестр, процедура регистрации бизнеса отличается простотой. Kleingewerbe также должны вести упрощённый бухгалтерский учёт (EÜR).

Таким образом, благодаря сравнительной простоте Kleingewerbe подходит лицам, желающим вести небольшой бизнес или протестировать рынок. Кроме того, форму Kleingewerbe можно использовать в качестве стартовой площадки для дальнейшего перехода бизнеса в форму Kaufleute.

6. Сравнение коммерческого индивидуального предпринимательства с другими формами юридического лица

Главной особенностью коммерческого индивидуального предпринимательства является неограниченная ответственность предпринимателя, с одной стороны, и отсутствие необходимости в акционерном капитале – с другой. Краткое сравнение форм юридического лица по различным критериям представлено в таблице:

7. Процедура регистрации

Подать заявление на прохождение процедуры регистрации коммерческого предприятия (Gewerbeanmeldung) можно лично в Ведомстве по вопросам предпринимательской деятельности или в режиме онлайн. После успешной регистрации новое коммерческое индивидуальное предприятие вносится в Торговый реестр (Gewerberegister).

Ведомство по вопросам предпринимательской деятельности информирует о новом индивидуальном предприятии другие административные органы, к которым относятся:

• Ассоциация страхования ответственности работодателя (Berufsgenossenschaft) – орган, ответственный за обязательное страхование от несчастных случаев. Все индивидуальные предприниматели должны самостоятельно связаться с Berufsgenossenschaft и подать заявление на регистрацию.
• Налоговая инспекция (Finanzamt): для регистрации индивидуального предприятия также необходимо заполнить Анкету для постановки на налоговый учёт (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) в течение первого месяца после начала предпринимательской деятельности;
• Торгово-промышленная палата^[6] (Handwerkskammer oder Industrie-und Handelskammer).

Однако перед регистрацией бизнеса рекомендуется учесть следующие возможные расходы:

• сборы на торговую регистрацию (Gewerbeanmeldung);
• разработка веб-сайта предприятия;
• аренда офисного помещения;
• лицензии на программное обеспечение;
• найм персонала;
• налоговые / юридические консультации.

8. Налогообложение

Коммерческие индивидуальные предприниматели облагаются следующими налогами:

• Торговый налог (Gewerbesteuer): размер ставки торгового налога варьируется в зависимости от муниципалитета и составляет в среднем 7-17% (максимально значение – 31,5%) от дохода предприятия. Индивидуальные предприниматели с доходом менее 24 500 евро освобождаются от уплаты торгового налога.
• Подоходный налог (Einkommensteuer): в Германии действует прогрессивная ставка подоходного налога, максимальный размер которой составляет 45%.
• НДС (Umsatzsteuer): стандартная ставка НДС составляет 19%, однако определённые виды товаров / услуг облагаются льготным налогом со ставкой 7%. Малые индивидуальные предприятия (Kleingewerbe), попадающие в категорию малого бизнеса (Kleinunternehmen), не облагаются НДС.

Кроме того, если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудников, ему необходимо также платить взносы в систему государственного страхования. Данные взносы также называют «налогом с фонда заработной платы» (Lohnsteuer).

9. Найм работников в качестве коммерческого индивидуального предпринимателя

Коммерческие индивидуальные предприниматели имеют право нанимать персонал в качестве как постоянных сотрудников, так и внештатных специалистов / фрилансеров.

10. Выбор местоположения индивидуального предприятия

Индивидуальные предприниматели могут как работать в арендованном помещении (магазине / офисе), так и осуществлять предпринимательскую деятельность из дома. Возможность осуществления предпринимательской деятельности по адресу проживания определяется муниципалитетом / городским округом. Как правило, в жилых районах осуществление предпринимательской деятельности по адресу проживания не допускается.

11. Ссылки

1. Handelsgesetzbuch    (HGB): Торговый кодекс Германии;
2. Gewerbeordnung:    Закон о регулировании торговли Германии;
3. Industrie-und Handelskammer    (IHK): Торгово-промышленная палата;
4. Федеральное Министерство экономики и борьбы с изменением климата    (Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz – BMWK): государственный онлайн-портал с поддержкой и консультациями для фрилансеров, предпринимателей и владельцев бизнеса;
5. Национальное агентство по делам и услугам женских стартапов    (Bundesweite Gruenderinnenagentur – BGA): поддержка женщин-предпринимателей;
6. Network IQ:    поддержка иностранных резидентов, желающих начать бизнес в Германии;
7. KfW Bankengruppe:    управляет федеральной правительственной программой кредитования бизнеса;
8. Федеральная палата налоговых консультантов Германии    (Bundessteuerberaterkammer – BSTBK): ресурс для поиска налогового консультанта (на немецком языке);
9. Немецкая ассоциация юристов    (Deutsche Anwaltauskunft): ресурс для поиска бизнес-юриста (на немецком языке).