По законам Германии, в наследственную массу входят как активы, так и долги умершего. При составлении завещания иностранцы могут руководствоваться законами страны происхождения / гражданства, однако это не отменяет действие закона Германии о налоге на получение наследства.
В данной публикации освещены законы Германии, регламентирующие порядок и процедуру наследования, описана процедура составления завещания и приведены ставки налога на наследство, а также рассмотрены особенности применения законодательной базы о наследовании для иностранцев.
Содержание публикации
1. Завещания и наследство в Германии
2. Закон о наследовании в Германии
4. Как написать завещание в Германии
5. Оформление и вступление в силу завещания в Германии
6. Оценка имущества в Германии
7. Налог на наследство в Германии
1. Завещания и наследство в Германии
Согласно правилам наследования в Германии, наследственная масса представляет собой совокупную стоимость всех денежных средств, ценных вещей и недвижимости.
Существует ряд налоговых и других льгот: они зависят от отношений наследника с умершим, стоимости наследуемого имущества и того, какое имущество входит в наследство.
Указать, как должно быть разделено имущество между наследниками, можно в завещании; при отсутствии завещания распределение наследственной массы между наследниками определяется законами Германии.
2. Закон о наследовании в Германии
Закон о наследовании в Германии действует на всей территории страны.
Основным принципом закона о наследовании является универсальное правопреемство: как активы, так и любые непогашенные долги умершего передаются его наследникам без необходимости в назначении исполнителя по завещанию или в судебном разбирательстве.
Законные наследники: дети, супруг / супруга / партнёры и родители – могут отказаться от своего наследства.
В отличие от многих других стран, где действуют более строгие правила принудительного наследования, в Германии человек имеет право исключить из завещания своих естественных наследников. С другой стороны, исключённые законные наследники могут предъявить претензии (Pflichtteil) на имущество; при этом им необходимо предъявить свидетельство о праве наследования.
В таком случае исключённые законные наследники могут претендовать только на 50% от того, что они получили бы в соответствии с немецкими законами о наследовании.По умолчанию немецкое право наследования гласит, что распределение наследства (имущества, оставленного без завещания) происходит следующим образом:
- Поровну между детьми (или внуками, если дети умерли);
- Поровну между родителями, если нет детей или других потомков. Если родителей нет, оно переходит к братьям / сёстрам или племянникам / племянницам;
- поровну между бабушкой и дедушкой, если ни одного из вышеперечисленных родственников нет в живых. Если ни бабушки, ни дедушки нет в живых, то поровну между тётями / дядями или двоюродными братьями / сёстрами.
Супруг / супруга или гражданский партнёр будут получать разные суммы в зависимости от того, есть ли другие наследники:
- 25% от наследства, если есть дети или внуки;
- 50%, если есть живые родители, братья / сёстры, племянники / племянницы или бабушки / дедушки;
- 100%, если нет других живых родственников.
Супруг / супруга не получают ничего, если находились в разводе с умершим.
2.1. Закон о наследовании пенсий в Германии
В некоторых случаях родственники могут унаследовать пенсию умершего; пенсии не облагаются налогом.
Существуют пенсии по случаю потери кормильца и пенсии по уходу за ребенком, на которые могут претендовать вдовы и вдовцы, а также пенсии по случаю потери кормильца, на которые могут претендовать дети.
Есть несколько оговорок относительно получения пенсии:
- Умерший человек должен был платить страховые взносы не менее пяти лет до своей кончины.
- Супруг / супруга должны были состоять в браке с умершим не менее года, чтобы иметь право наследования.
- Дети, как правило, могут получать сиротскую пенсию до 18 лет; при определённых обстоятельствах этот срок продлевается до 27 лет.
2.2. Применимое законодательство о наследовании для иностранцев в Германии
Согласно правилам ЕС, граждане ЕС, проживающие за границей (в большинстве стран), могут выбирать, применяется ли законодательство страны их происхождения / гражданства / проживания.
Однако, в случае смерти иностранца, не оставившего завещания или какого-либо официального заявления о том, законодательство какой страны должно применяться к процедуре наследования, будет применяться закон страны, в которой умерший жил последние пять лет.
2.3. Отказ от активов и оспаривание завещания в Германии
Наследники могут отказаться от наследства, если пожелают, даже если они указаны в завещании. Это связано с тем, что по законам Германии в наследственную массу могут быть включены как долги, так и активы.
Наследник может отказаться от наследства в течение шести недель с момента смерти наследодателя, или шести месяцев, если наследник не является резидентом Германии. Наследники также могут оспорить завещание, если они по завещанию получают меньше установленной законом суммы. Однако они имеют право претендовать только на 50% от того, что они получили бы в соответствии с немецким законом о наследовании.
Наследник может подать заявление в суд по делам о наследстве (Nachlassgericht) – обычно заявление подаётся в ближайший к последнему месту жительства умершего суд. Если умерший был гражданином-нерезидентом Германии, то обратиться в суд по делам о наследстве можно в Берлине-Шёнеберге.
2.4. Невостребованное наследство в Германии
Если наследство остаётся невостребованным или отклонено всеми бенефициарами, имущество переходит к государству.
3. Завещания в Германии
Закон не требует, чтобы иностранцы или нерезиденты составляли завещание в Германии. Власти Германии признают завещания из других стран, но закон Германии о налоге на наследство не применяется только в случае, если умерший сделал специальное указание в международном завещании о применении законов его страны происхождения / гражданства. Недостатком наличия иностранного завещания является то, что наследникам или исполнителю придется оплатить его перевод на немецкий язык.
Распространённой практикой является составление двух завещаний: немецкое и составленное в стране происхождения / гражданства наследодателя. В таком случае необходимо тщательно подойти к составлению завещаний, чтобы они не противоречили друг другу. Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, который знаком с международным и немецким законодательством о наследовании.
Супруги и партнеры могут составить совместное завещание.
3.1. Типы завещаний в Германии
В Германии существует два основных типа завещаний:
- Рукописное завещание: это завещание, составленное и подписанное завещателем. Такое завещание может быть написано на любом языке.
- Публичное завещание: это завещание, составленное нотариусом. Как правило, его оформление стоит дороже. Стоимость оформления завещания зависит от объёма наследственной массы.
4. Как написать завещание в Германии
Завещания в Германии должны быть составлены и заверены определенным образом, в противном случае они будут недействительными.
4.1. Рукописное завещание
Рукописное завещание должно быть написано от руки, подписано и датировано завещателем. Оно может быть написано на любом языке, должно содержать полное имя завещателя и место, где было составлено завещание.
4.2. Публичное завещание
Публичное завещание составляется завещателем устно, а затем записывается нотариусом. Нотариус также проверяет, соответствует ли завещание стандартам, принятым в Германии.
Завещатель должен подписать завещание, после чего нотариус регистрирует его в немецком реестре завещаний. Дополнительную информацию о немецких нотариусах можно получить в Федеральной нотариальной палате[1] (Bundesnotarkammer).
Завещатель может отозвать или изменить немецкое завещание в любое время. Чтобы аннулировать немецкое завещание, завещатель может предпринять одно из следующих действий:
- написать другое завещание;
- написать заявление на отмену завещания;
- уничтожить физический носитель завещания;
- изъять завещание из реестра завещаний.
5. Оформление и вступление в силу завещания в Германии
В соответствии с законом о наследовании система наследования в Германии работает автоматически, наследники могут получить наследство без дополнительных согласований.
По этой причине исполнители завещаний не распространены в Германии. Исполнитель завещания существует только в тех случаях, когда наследодатель ожидает, что между будущими наследниками возникнет конфликт, или если наследники не достигли совершеннолетия на момент наследования.
Исполнитель должен интерпретировать условия завещания и убедиться, что имущество разделено в соответствии с пожеланиями умершего – если только какие-либо наследники не откажутся от своего наследства или не обжалуют условия завещания.
При составлении завещания рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией. Найти адвоката можно, обратившись к Официальному Общенациональному реестру адвокатов в Германии[3].
6. Оценка имущества в Германии
Налог на наследство высчитывается от чистой стоимости имущества. Это общая стоимость всех приемлемых активов: движимое и недвижимое имущество, акции, ипотечные сертификаты – не включая долги. К долгам относятся непогашенные кредиты, алиментные платежи, больничные счета, административные расходы и налоги на похороны.
Стоимость имущества и других ценных активов рассчитывается в соответствии с их рыночной стоимостью на момент смерти.
7. Налог на наследство в Германии
Наследники, получившие наследство, должны оплатить налог на наследство и любые долги, оставленные умершим. Те, кто получает пожертвования, несут солидарную ответственность по уплате налога на наследство вместе с дарителем. За пожертвования или завещательный дар, сделанные на особые цели, лицо, которое делает пожертвование, должно заплатить налог на наследство.
Существует три категории наследников, получающих льготы по налогу на наследство в зависимости от объёма наследственной массы.
К первой категории относятся:
- супруг(а), гражданский партнёр;
- дети и пасынки или внуки / правнуки умерших детей;
- внуки / правнуки живых детей;
- родители, бабушки и дедушки.
Во вторую категорию входят:
- братья / сёстры;
- племянники / племянницы;
- приёмные родители;
- родственники по браку;
- разведённые супруги.
Все остальные физические лица относятся к третьей категории:
| Категория | Степень родства | Сумма, необлагаемая налогом |
|---|---|---|
| 1 | Супруг(а)/партнёр | €500,000 |
| Родные и приёмные дети, внуки/правнуки | €400,000 | |
| Внуки и правнуки ныне живущих детей | €200,000 | |
| Родители, бабушки и дедушки | €100,000 | |
| 2 | Братья и сёстры, племянники и племянницы, приёмные родители, родственники супруга, бывшие супруги | €20,000 |
| 3 | Иные лица, включая юридических лиц | €20,000 |
Ставки налога на наследство следующие:
| Налогооблагаемая база | Категория 1 | Категория 2 | Категория 3 |
|---|---|---|---|
| До €75,000 | 7% | 15% | 30% |
| €75,000 – €300,000 | 11% | 20% | 30% |
| €300,000 – €600,000 | 15% | 25% | 30% |
| €600,000 – €6,000,000 | 19% | 30% | 30% |
| €6,000,000 – €13,000,000 | 23% | 35% | 50% |
| €13,000,000 – €26,000,000 | 27% | 40% | 50% |
| Более €26,000,000 | 30% | 43% | 50% |
8. Рекомендации по составлению завещания в Германии
- Привлечение эксперта. Убедиться, что принимаемые завещателем решения соответствуют его обстоятельствам и порядку наследования, может помочь адвокат или налоговый консультант.
- Составление доверенности. Доверенность позволяет назначить кого-либо для принятия юридических решений от имени завещателя, если он больше не в состоянии это делать. Завещатель может наделить доверенное лицо широкими или ограниченными полномочиями.
9. Ссылки
- Ресурс для поиска нотариуса в Германии (на немецком языке)
- Информация министерства иностранных дел Германии о заверении завещаний за границей
- Налоговая служба Германии Официальный общенациональный реестр юристов
Была ли статья вам полезна?
Спасибо за обратную связь!
Если вы не нашли нужной информации, заполните форму ниже, и мы постараемся помочь вам!