Подача налоговой декларации о доходах в Германии

И иностранцы, и местные жители должны платить подоходный налог в Германии с дохода, полученного в Германии и за рубежом, а также с активов. Нерезиденты Германии должны платить подоходный налог с дохода, полученного в Германии; в зависимости от страны их происхождения, иностранцы также могут быть обязаны платить налоги в своей стране.

Налоговая инспекция использует налоговую декларацию заявителя, чтобы проверить, достаточно ли уплачено подоходного налога.

Подоходный налог рассчитывается с учётом дохода супруга/супруги, дополнительных доходов, а также налоговых льгот, связанных с обязательным медицинским страхованием, расходами по уходу за детьми и благотворительными пожертвованиями.

1. Введение в подоходный налог в Германии

Работодатели оплачивают налоги сотрудников, поэтому работникам по найму не нужно подавать декларацию о подоходном налоге (Einkommensteuererklärung), но многие делают это с целью получить возврат.

Налоговую декларацию необходимо подавать в следующих случаях:

• Налогоплательщик является самозанятым или фрилансером;
• Имеется более одного источника дохода;
• Часть дохода была получена из-за границы;
• Налогоплательщик развёлся, и либо он, либо бывший партнёр вступили в новый брак в том же году;
• Налогоплательщик получал немецкие социальные пособия (пособие на ребёнка, пособие по болезни, пособие по беременности и родам, пособие по безработице);
• Налогоплательщик хочет подать заявление на налоговый вычет;
• Налоговая инспекция направила уведомление с просьбой представить налоговую декларацию.

Муниципалитет, в котором зарегистрирован налогоплательщик, может предоставить дополнительную информацию о том, в какую местную налоговую инспекцию необходимо подавать налоговую декларацию.

Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern^[1]/ BZSt) имеет поисковую систему, которая поможет найти местное налоговое управление. Кроме того, растёт число дружественных к иностранцам англоязычных онлайн-платформ, которые могут помочь подать налоговую декларацию в Германии, например:

• Taxfix^[2]
• Wundertax^[3]

В Германии существует схема обязательного социального страхования, отчисления в которую учитываются при взимании подоходного налога.

1.1. Кто платит подоходный налог в Германии?

Резиденты Германии обязаны платить подоходный налог с дохода, полученного в Германии и за рубежом, независимо от того, являются ли они гражданами Германии или нет. Лица, не имеющие статуса резидента Германии, должны будут платить налог только с дохода, полученного в Германии.

1.2. Кто освобождается от подоходного налога в Германии?

Если доход превышает необлагаемый налогом доход, он облагается подоходным налогом.

Определённые категории лиц могут получить дополнительные льготы и налоговые скидки. Например, некоторые лица с ограниченными возможностями могут получить льготу при уплате налога на владение автомобилем, государственные пособия по уходу и защиту от увольнения.

Пенсионеры в Германии также обязаны платить налог, если их доход от пенсионных выплат в Германии превышает размер их персонального пособия.

2. Доходы, облагаемые подоходным налогом в Германии

2.1. Налоги на доход и зарплату в Германии

Любой доход из следующих категорий считается налогооблагаемым доходом:

• Доход от работы по найму, а также выплата от предыдущих работодателей;
• Доход от вложения капитала;
• Доход от самозанятости;
• Доход от бизнеса;
• Доход, получаемый от недвижимого имущества и определенных видов движимого имущества;
• Роялти;
• Прибыль от частных сделок, алиментов или аннуитетов;

Некоторые виды доходов не облагаются налогом, но используются для определения налоговой ставки, к ним относятся:

• пособия по безработице;
• выплаты по декретному отпуску;
• некоторые доходы, облагающиеся налогом в другой стране в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.

2.2. Налоги на пособия по трудоустройству

Как правило, все виды выплат работникам по найму, считаются налогооблагаемым доходом. К ним относятся следующие виды выплат:

• Оплата школьного обучения;
• Пособия на проживание;
• Надбавка иностранным работникам;
• Пособия на жильё или жилье, предоставляемое работодателем;
• Пособия в натуральной форме

2.3. Налог на доходы от сбережений и инвестиций

Доход от сбережений и инвестиций облагается налогом в Германии по ставке 25%.

Также могут применяться налог на солидарность и церковный налог.

Существует стандартный годовой налоговый вычет, который применяется при расчёте суммы налога, полученного от инвестиционной деятельности; для налогоплательщиков-одиночек это 801 евро, для пар — 1602 евро.

2.4. Налоги на доход от аренды

Доход от сдачи в аренду недвижимости облагается подоходным налогом, за исключением дохода, который попадает под соглашения об избежании двойного налогообложения.

Арендодатели должны подавать налоговую декларацию с точным указанием суммы арендной платы, полученной за год. Кроме подоходного налога на аренду, может потребоваться уплатить налог на солидарность в размере 5,5% дохода от аренды. При расчёте налога из полученного дохода от аренды могут вычитаться такие расходы, как ипотечные платежи, техническое обслуживание, улучшения и ремонт.

При продаже недвижимости, которая находится в собственности менее 10 лет, может потребоваться заплатить налог на прирост капитала с любой прибыли, полученной от продажи.

3. Как подать налоговую декларацию в Германии

Работникам по найму не нужно подавать налоговую декларацию, если они не получают доход из дополнительных источников. Налог вычитается с заработной платы работников работодателем. То же самое касается социальных взносов на различные виды обязательного страхования.

Самозанятые работники должны самостоятельно подавать налоговую декларацию каждый год.

3.1. Сроки оплаты подоходного налога в Германии

Декларация о подоходном налоге в Германии подаётся после окончания налогового года, который совпадает с календарным годом. Стандартный день подачи декларации — 31 июля, то есть налоговую декларацию за 2021 год необходимо подать до 31 июля 2022 года. Если налоговая декларация подготовлена специалистом по налогам, она должна быть подана до 31 декабря. Сроки подачи в 2021 году были продлены из-за пандемии COVID-19, и правительство Германии может снова предложить продление в 2022 году.

В срок от двух до шести месяцев после подачи декларации, налогоплательщику будет направлено уведомление от налоговой инспекции. В уведомлении подробно указывается, следует ли налогоплательщику ожидать возмещения налогов – в случае положительного решения, денежные средства будут переведены непосредственно на банковский счёт.

Если же необходимо доплатить налог, на это будет предоставлено четыре недели.

3.2. Формы отчётности по подоходному налогу в Германии

Налоговую декларацию можно заполнить на бумаге или онлайн, используя официальное программное обеспечение BZSt.

Каждый, кто подаёт налоговую декларацию, должен заполнить общую налоговую форму (Mantelbogen). Существует ряд дополнительных форм, которые может быть необходимо заполнить в зависимости от индивидуальных обстоятельств.

Подать заявку онлайн, можно через сайт Mein ELSTER^[4] (на немецком языке). Если потребуется дополнительная помощь, существует несколько пояснительных форм^[5] для подачи онлайн-заявок.

4. Ставки подоходного налога в Германии

Подоходный налог в Германии имеет прогрессивную шкалу ставок. Ставки варьируются от 14% до 42%. Максимальная ставка 45% применяется к доходам от 274612 евро в год. Правительство Германии ежегодно пересматривает ставки подоходного налога.

Диапазоны ставок 2021 и 2022 года следующие:

Налоговые ставки в 2021

Налоговые ставки в 2022

4.1. Налог на солидарность

Исторически сложилось так, что немецкие налогоплательщики также были обязаны платить налог на солидарность (Solidaritätzuschlag), однако правила изменились в 2021 году, освобождая подавляющее большинство работников от налога. Налог солидарности взимается в размере 5,5% от суммы подоходного налога, но его нужно платить только при доходе от 62000 евро в год.

4.2. Церковный налог

Если лицо является членом зарегистрированной церкви в Германии, ему будет необходимо платить церковный налог (Kirchensteuer) со своего дохода.

Точная сумма зависит от того, в какой федеральной земле проживает налогоплательщик; Бавария и Баден-Вюртемберг взимают 8%, другие земли — 9%.

4.3. Налоговые классы

Чтобы подать налоговую декларацию, необходимо узнать свой налоговый класс (Steuerklasse).

Он должен быть назначен налоговой инспекцией при регистрации; класс во многом зависит от семейного положения:

Класс 1: заявитель холост, вдовец, разведён, длительно проживающий отдельно от супруга/супруги;
Класс 2: заявитель одинокий родитель
Класс 3: заявитель состоит в браке, где партнёр получает более низкий доход, чем заявитель, или не имеет дохода
Класс 4: заявитель состоит в браке, где партнёр получает равный доход
Класс 5: заявитель состоит в браке, где партнёр получает более высокий доход, чем заявитель
Класс 6: у заявителя есть вторая работа или налоговый вычет

Супружеские пары с неравной заработной платой в 3-м или 5-м классе могут сэкономить на общей сумме налогов.

Чтобы рассчитать немецкий подоходный налог, можно использовать налоговый калькулятор SteuerGo^[6].

4.4. Индивидуальные налоговые льготы и вычеты в Германии

Максимальное использование налоговых льгот и вычетов увеличивает шансы на уменьшение суммы уплачиваемых налогов.

В 2022 году первые заработанные 9984 евро (19968 евро для супружеских пар, подающих комбинированную налоговую декларацию) не облагаются налогом.

Любая сумма сверх указанной облагается подоходным налогом.

Благотворительные пожертвования немецким организациям могут быть учтены при расчёте суммы налогов.

При выплате алиментов бывшему партнёру налогооблагаемая база может быть снижена на 13805 евро.

Налогоплательщики с детьми могут претендовать на льготы по расходам на образование, если ребёнок посещает частную школу в Германии. Допустимая налоговая льгота предоставляется в размере суммы, эквивалентной 30% платы за обучение, а также на расходы по уходу за детьми в возрасте до 14 лет.

При работе по найму можно вычесть определенные расходы, связанные с работой, подтверждённые документально и не возмещённые работодателем.

Вычет на такие расходы не может превышать 1000 евро в год; в него можно включить следующие расходы:

• Расходы на переезд из-за работы
• Командировочные расходы и расходы на дорогу
• Расходы на обучение
• Расходы на профессиональное оборудование
• Расходы на проживание в двух разных населённых пунктах (если место работы в другом городе и работник вынужден снимать дополнительное жильё).

Лица, работающие из дома, могут претендовать на налоговые вычеты в размере до 5 евро за рабочий день (максимум до 600 евро в год).

Также при расчёте суммы налогов учитываются суммы, внесённые в страховые полисы, в частности:

• Частное или государственное медицинское страхование;
• Накопительные страховые взносы на случай потери трудоспособности;
• Страхование на случай потери работы в сумме до 2800 евро в год;
• Пенсионные отчисления в сумме до 25787 евро.

4.5. Льготы по подоходному налогу для самозанятых в Германии

В Германии для самозанятых работников существует такая же необлагаемая налогом сумма в размере 9984 евро, что и для работников по найму. Также самозанятые лица могут получить налоговый вычет в размере 2800 евро на медицинское страхование.

Ещё один способ, с помощью которого самозанятые работники могут уменьшить свою налогооблагаемую базу —компенсировать расходы, связанные с работой. В зависимости от типа работы, в такие расходы можно включить поездки, связанные с работой, канцелярские товары и услуги бухгалтера. Определённые категории лиц, например журналисты, при расчёте налогов могут учитывать расходы, связанные с работой, которые не должны превышать 30% их дохода или 2455 евро — в зависимости от того, какая сумма меньше.

5. Подоходный налог в Германии для иностранцев

Когда речь идёт о подоходном налоге в Германии, для иностранных граждан не существует каких-либо особых вычетов.

Главное, что должны учитывать иностранцы, — риск двойного налогообложения (в Германии и в своей стране). Германия имеет двусторонние налоговые соглашения со многими странами, включая Ирландию, Новую Зеландию, Австралию, США и Великобританию.

Для получения консультаций можно обратиться в Bundeszentralamt für Steuern^[1] (на немецком языке), где можно получить необходимую информацию. Также растёт число удобных для иностранцев англоязычных онлайн-платформ, которые помогают подавать налоговые декларации в Германии, в частности:

• Taxfix^[2]
• Wundertax^[3]

6. Возврат налогов в Германии

Согласно данным^[7] Федерального статистического управления (Statistisches Bundesamt), в среднем 9 из 10 человек, подающих налоговую декларацию в Германии, получают возмещение.

Поскольку налогоплательщики должны платить подоходный налог в течение всего года, может случиться так, что после подачи налоговой декларации обнаружится переплата. При добровольной подаче налоговой декларации можно подать заявление на возмещение за четыре предыдущих налоговых года. Обычно требуется от двух до шести месяцев, чтобы получить ответ о возможности возмещения ранее уплаченных налогов.

7. Налоговые штрафы в Германии

На лица, не подавшие декларацию о подоходном налоге вовремя, накладываются штрафные санкции за просрочку подачи. За каждый месяц задержки возврата применяется штраф в размере 0,25% от общей суммы начисленного налога. Таким образом, если общая сумма налога составляет 10000 евро, в месяц будет взиматься 25 евро в качестве пени за просрочку платежа. При просрочке уплаты налога за каждый месяц неуплаты будет применён штраф в размере 1% от неуплаченной суммы.

8. Консультации по подоходному налогу в Германии

Расчёт суммы налога и оформление необходимых деклараций для иностранных граждан в Германии могут вызвать определённые сложности. Необходимо знать все налоговые правила страны, чтобы избежать штрафов за неправильно заполненные декларации, а также узнать о действующих соглашениях, чтобы избежать двойного налогообложения.

Международная федерация бухгалтеров^[8] и аналогичные организации могут помочь найти членские организации. Также можно получить экспертную консультацию по налоговым вопросам от организаций, специализирующихся на предоставлении финансовых консультаций для иностранцев, таких как Wundertax^[3].